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核定征收申请条件,哪些企业被限制,你的企业适用优惠政策吗

发表时间:2020-08-06 16:27来源:核定征收

随着企业节税的需要,申请核定征收逐渐成为税务筹划的重要途径,合法解决企业:成本票无法完全取得,进项少,利润虚高,企业所得税高等纳税难题。那么,核定征收有什么申请条件,哪些企业适用优惠政策呢?


一、适用优惠政策的企业

核定征收适用服务业、软件开发、规划设计、销售、文化传媒、企业营销策划、企业管理咨询影视、直播、电商等行业,以及自由职业者、艺人、作家、讲师、网红、律师、设计师、专业顾问、股东等高收入人群。


在税收洼地建立个人独资企业可以享受优惠政策:1、不交企业所得税;2、个人所得税低至0.5%;3、综合税负低至1.6%。


二、申请条件

1.纳税人不在限制性政策内。

关于申请核定征收企业所得税纳税人范围有关限制性政策,《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发〔2008〕30号)规定:特殊行业、特殊类型的纳税人一定规模以上的纳税人不适用核定征收企业所得税。


这里的“特殊行业、特殊类型的纳税人”,《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)明确是指以下几种类型的企业:

享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);

汇总纳税企业;

上市公司;
银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

六是专门从事股权(股票)投资业务的企业;

七是根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号)第四条规定,房地产开发经营企业不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理;

八是国家税务总局规定的其他企业。


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2.纳税人符合适用情况。

《税收征管法》第三十五条规定:纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;

依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;

擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;

虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;

发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的


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